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项目审计

时间:2021-05-08     作者:森木林财务服务【原创】   阅读


项目审计

优秀的审计项目,必定会参考一定的标准,即使通过专业委员会的形式来评价,每位专家心里也有自己的尺度。成熟的审计部门会建立一套相对完善的审计项目评价体系。审计项目评价体系可以是审计质量评价体系的组成部分,但对于优秀项目的评价来说,应该另有一套方法、标准体系。什么是优秀的审计项目?我们暂不提出什么体系来,也不提出评分系统,我们先看看优秀的审计项目符合哪些要求。


优秀的审计项目首先是符合审计质量标准的。优秀的审计项目和规范的审计项目是两个概念。规范的审计项目只是符合一般的质量标准,而优秀审计项目要符合更高的标准。有的审计项目虽然有重要的审计发现,但是审计项目的整体质量不高,隐藏的审计风险也比较大,这就不是优秀的审计项目。


优秀的审计项目能够为组织带来价值。优秀的审计项目不仅仅有涉及金额大、风险危害重、系统影响广的审计发现,更重要的是通过审计发现揭示内控控制和风险管理的缺陷,能够促进制度和流程的完善,能够给组织挽回经济和资产损失,能够使组织节省成本支出,能够提醒组织尽快防范声誉风险或降低不良社会影响。评价审计项目是否优秀,不能只盯着审计发现,而是要看审计发现是否促进组织的健康发展。


优秀的审计项目有着严格的过程控制。如果只看审计结果,忽视审计项目的过程管理,就容易使审计人员过分看重经验和运气的因素。如果审计项目组的审计人员经验比较丰富,往往职业敏感性和专业判断力较高,发现重要问题的可能性就比较高。又如果审计项目中,审计人员碰巧遇到违规人员的“猪队友”,或者碰巧露出了破绽,那么也就降低了审计发现问题的难度。我们不能说过程管理良好的审计项目一定会有重要审计发现,但是我们可以说有重要审计发现且过程管理良好的审计项目更能够被复制,也更有示范效应。过程管理良好的审计项目,证据充分,底稿规范,可以看到质量控制的痕迹。


优秀的审计项目一定有充分的审前准备。审计项目准备的越充分,审计重点越清晰,审计项目实施的效率越高。随着数字化的普及,很多以前的纸质资料都变成了电子文档,除了较早会计系统、ERP系统,各种经营管理数据大多都储存在信息系统中,这也为审前数据分析提供了物质基础。优秀的审计项目的审前准备都有一套完整的项目审前分析和准备流程,能够对被审计单位的主要风险进行评估,从而确定审计重点。审计人员通过审计模型的建立和运行,既可以输出异常区域,还能够圈定疑点范围,使审计项目实施更加事半功倍。


上面说了四点,顺序分别是项目规范、价值突出、过程管控、准备充分。项目规范是前提,也是评价优秀审计项目的门槛;价值突出是结果导向,更容易进行量化的评价;过程控制是优秀审计项目的保证,有管理痕迹的审计项目更容易被学习和复制;审前准备为审计项目的结果输出提供物质保障。根据上述的四点顺序,可以确定评价优秀审计项目的流程,其中项目规范可以参考审计质量评价体系,而对价值、过程、准备这三点的评价可以赋予不同的权重,还可以再进一步地细化。

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